PVM "arbatinukui". Viskas apie "manekenas" PVM

Pridėtinės vertės mokestis privalomas kiekvienai įmonei, užsiimančiai prekių gamyba, prekyba , paslaugų teikimu. Šiame straipsnyje mes kalbėsime apie mokesčių tarifus, apmokestinimo objektus, PVM apskaičiavimo sistemą ir mokesčių deklaracijos užpildymo svarbą.

PVM samprata

Pridėtinės vertės mokestis yra netiesioginis. Pardavėjas jį perveda į valstybės biudžetą, tačiau jo produkcija ją sumoka vartotojas. PVM yra įtrauktas į bet kurio produkto kainą ir jo visada moka paskutinis pirkėjas.

PVM sudedamosios dalys

Suprasti "arbatinuko" mokesčio esmę bus lengviau, jei suprastumėte mokesčių kreditų ir įsipareigojimų sąvokas, kurių skirtumas yra faktinė mokėjimo į valstybės iždą suma:

• Mokesčio kreditas yra suma, kuria šiuo ataskaitiniu laikotarpiu gali būti sumažinta mokesčių suma, nes ji jau sumokėta.
• Mokesčių prievolė - visa ataskaitinio laikotarpio mokesčio suma. Pavyzdžiui, pardavėjas nori parduoti 10 000 JAV dolerių. Už papildomą mokestį 15%, tai yra 11500 JAV dolerių. PVM tarifas yra 20%, ty mokestis yra 2300 $.

Mokesčių už prekes ir paslaugas tvarkymo dokumentacija atliekama naudojant mokesčių sąskaitas faktūras. Be to, yra ir kitas svarbus dokumentas - sąskaita faktūra, kuri išduodama dviem egzemplioriais: viena skirta pardavėjui, o kita - pirkėjui. Jei perkate prekes, tada užregistruokite savo sąskaitą pirkinių knygoje, jei parduodate, tada pardavimo knygoje.

"Tepalo" PVM skaičiavimas bus paprastas, jei išsaugosite visus mokesčių dokumentus. Nesant neteisingos sąskaitos faktūros registracijos ar praradimo iš pardavėjo, jūs neturite teisės į mokesčių kreditą, o tai reiškia PVM permoką, nes jūs neturite nieko atskaityti iš mokestinės prievolės.

Apskaičiavimas

"Manekenų" PVM apskaita prasideda registruojant sąskaitas faktūras pardavimo knygoje ir pirkinių knygoje. Skirtumas tarp mokestinio įsipareigojimo ir bendros mokesčių kreditų sumos ataskaitiniam laikotarpiui yra mokėtina PVM. Jei atsargiai tvarkote apskaitos dokumentus, labai lengva apskaičiuoti PVM. Dėl "manekenų" paskelbimas gali būti sudėtingesnis, todėl įrašą turėtų atlikti profesionalai, nes jų pagrindu galutinis mokesčių apskaičiavimas vyksta ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Pridėtinės vertės mokesčio norma priklauso nuo įmonės vykdomos veiklos, taip pat nuo jos metinės pinigų apyvartos. Paaiškinkime PVM apskaičiavimą, kai gaminame ir parduodame moterišką suknelę Rusijos Federacijos teritorijoje, kurios PVM yra 18%. Gamintojas įsigijo audinį ir aksesuarus, kurių vertė 20 000 rublių, taip pat sumokėjo 3600 rublių PVM. Jis gavo sąskaitą faktūrą, kurią jis įtraukė į pirkimo knygą. 3600 RUB. Ar mokesčių kreditas šiuo atveju.

Iš pradinių medžiagų buvo pagaminta 10 suknelių, kurios planuojama parduoti už 3500 rublių kainą. Kiekvienas, tai yra bendras įkainis už prekes, bus 15 000 rublių. Mokesčio prievolė yra: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 rubliai. Privalomo "arbatinuko" PVM formulė yra paprasta: mokesčio kreditas išskaičiuojamas iš mokesčio įsipareigojimo. Mūsų pavyzdyje turite atlikti šiuos veiksmus: 6300-3600 = 2700 rublių. Verslininkas turi sumokėti PVM 2700 rublių, kaip 3600 rublių. Jis jau pristatė, kai įsigijo audinį ir aksesuarus.

Mokesčių mokėtojai ir mokesčių objektai

Individualūs verslininkai, organizacijos ir asmenys, gabenantys prekes per valstybės sieną, yra PVM mokėtojai. Kas tai yra "manekenai"? Tai reiškia, kad galite nustatyti, ar mokėsite pridėtinės vertės mokestį taip: turite nustatyti savo statusą pagal šalies, kurioje registruota jūsų įmonė, mokesčių kodeksą.

Mokesčių objektai Rusijos Federacijoje yra šios operacijos:

• Prekių realizavimas, paslaugos Rusijos Federacijos teritorijoje. Jie taip pat apima nuosavybės teisių ir užstato perleidimą.
• Statybos ir montavimo darbai.
• Prekių, paslaugų ar darbų perdavimas savo poreikiams. Apskaičiuojant "arbatinuko" PVM verta manyti, kad tokių operacijų išlaidos nėra priimamos atskaityti.
• Prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją.

Mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

Dummies (2014 m.) PVM yra 3 normos: 0%, 10% ir 18%, nustatomi priklausomai nuo įmonės pobūdžio. 0% pridėtinės vertės mokestis yra šių prekių, paslaugų ar darbų pardavimas:

• Naftos produktų, gamtinių dujų transportavimo vamzdynų organizacijų prisiimti įsipareigojimai.
• Tarptautinio krovinių gabenimo paslaugos.
• Geležinkelio riedmenų tiekimas.
• Prekių, kurios buvo eksportuotos per eksporto muitinės procedūrą, pardavimas.

Visiškas apmokestinimo objektų sąrašas yra išdėstytas 6 straipsnyje. 164 Mokesčių kodekso. 10% PVM mokamas vykdant maisto produktus:

• Mėsa, paukštiena, jūros gėrybės, žuvis;
• Kiaušiniai;
• Druska, cukrus;
• Grūdai, javai;
• Makaronai;
• Pieno produktai;
• Kepiniai;
• Daržovės;
• Vaikų ir diabeto mityba.

10% mokama už tokių vaikų prekių realizavimą:

• Drabužiai ir batai;
• Lovos ir čiužiniai;
• Vystyklai;
• Vežimėliai;
• Kanceliarinės prekės.

Mokomojo pobūdžio knygos, susijusios su mokslu ar kultūra, taip pat periodiniai leidiniai apmokestinami 10% PVM. Tai netaikoma erotinių ar reklaminių produktų spausdinimui. Medicinos prekės: vaistiniai preparatai ir medikamentai taip pat yra įtraukti į prekių, kurioms taikomas 10% PVM tarifas, sąrašą.

Visais kitais atvejais mokesčio tarifas yra 18%. Jei kalbama apie Rusijos Federacijos teritorijoje įvežamas prekes, jiems taikomas 10% ar 18% pridėtinės vertės mokestis.

Mokesčių tarifai Ukrainoje

PVM tarifai Ukrainoje šiandien yra tokie: 0%, 7% ir 20%. PVM tarifas 0% taikomas šiais atvejais:

• Prekių eksporto operacijos iš Ukrainos teritorijos eksporto muitų režimu;
• Prekių pristatymas už degalų pildymą kitų šalių teritorinių vandenų jūrų laivams, taip pat laivams iš Ukrainos karinio jūrų laivyno;
• Prekių tiekimas už degalus arba orlaivių, kurie atlieka tarptautinius skrydžius arba yra Ukrainos oro pajėgų dalis, tiekimas;
• Tarptautiniai keleivių, bagažo ir krovinių pervežimai įvairiais transportu.

Visiškas apmokestinamųjų daiktų, kurių norma yra 0%, sąrašas pateikiamas meno straipsnyje. 195 Mokesčių kodekso Ukrainos. 7 proc. Pridėtinės vertės mokestis taikomas medicinos prekėms. Visais kitais atvejais PVM tarifas yra 20%. Menas. 196 Mokesčių kodekso Ukrainos sąrašas sandorių, kurie nėra apmokestinami. 2013 ir 2014 m. "Dummies" PVM nebuvo taikomi rimti teis ÷ s aktų pakeitimai. 2015 m. Bazinę palūkanų normą galima sumažinti iki 17%.

Mokesčių mokėjimas ir ataskaitų teikimas

Sąskaitų faktūrų įregistravimas yra mokėtino PVM apskaičiavimo pagrindas. Mokesčio kreditas ir mokesčio įsipareigojimas atliekami tik pateikus šiuos dokumentus. Svarbu, kad sąskaitos faktūros būtų tinkamai išduotos, nes priešingu atveju jie yra negaliojantys. Rusijoje PVM atskaitomas į biudžetą po ataskaitinio laikotarpio pabaigos - ketvirtadalis, Ukrainoje - kas mėnesį. Mokesčių mokėtojas turi 20 dienų apdoroti dokumentus, kurie atspindi PVM. Ką reiškia "manekenai": deklaracija, kuri pateikiama mokesčių inspekcijai. Remiantis tuo, atliekamas darbo dokumentų auditas.

Mokesčio grąžinimas

Jei mokesčio įsipareigojimas yra mažesnis už mokesčių kreditą, PVM grąžinamas. Mokesčių mokėtojas mokesčių institucijai pateikia grąžintiną sumą, kuri nustatoma atliekant audito procedūrą. Jei pažeidimų nėra, per 7 dienas mokesčių inspekcija priima sprendimą dėl pinigų lėšų grąžinimo. Per 5 dienas nuo jo sprendimo priėmimo mokesčių mokėtojas yra informuojamas raštu. Reikalingą sumą grąžina federalinio iždo teritorinė agentūra per darbo savaitę.

Jei nustatant audito pažeidimus nustatoma, mokesčių departamento vadovui parengtas aktas. Jis arba jo pavaduotojas priima sprendimą dėl mokesčių teisės pažeidimo ir mokesčių mokėtojui prisiima atitinkamą atsakomybę. Verta pažymėti, kad prašoma suma gali būti grąžinta už federalinių mokesčių užmokestį, skolas ir baudas.

PVM deklaracijos pateikimo Rusijos Federacijoje ir Ukrainoje taisyklės

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje kiekviena mokesčių patikrinimo įstaiga įregistruota įmonė pateikia PVM deklaraciją. Dėl "manekenų" mes pastebime: Rusijoje ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtadalis, o Ukrainoje - per mėnesį. Ketvirtinis ataskaitos laikotarpis naudojamas tik tuo atveju, jei apmokestinamųjų sandorių apimtys per pastaruosius 12 mėnesių neviršija 300 000 UAH. Per dvidešimt dienų po paskutinės mokestinio laikotarpio dienos deklaracija turi būti pateikta atitinkamoms institucijoms. Atskaitymų mokėjimas Ukrainoje turi įvykti per trisdešimt dienų po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, o Rusijoje - per dvidešimt dienų.

Mokesčių deklaracijos pateikimą Ukrainoje asmeniškai gali atlikti mokesčių mokėtojas, elektroniniu būdu perduodamas ar išsiųstas paštu kaip vertingą laišką su privalomu pranešimu. Rusijoje nuo 2014 01 01 PVM deklaracija gali būti pateikta tik elektronine forma per telekomunikacijų kanalus. Galite pasirinkti elektroninio dokumentų valdymo operatorių federalinės mokesčių tarnybos regioninėse interneto svetainėse. Būtina sudaryti su juo sutartį, gauti šifravimo apsaugos priemones ir sustiprintą kvalifikuotą elektroninį parašą, kuris bus naudojamas sąskaitoms faktūroms ir deklaracijoms patikrinti.

PVM deklaracija turi būti užpildyta griežtai laikantis formos, nustatytos jos pateikimo dieną.

Eksporto PVM

Rusijos Federacijos įmonės, reklamuojančios savo produktus užsienyje, turi privilegiją iš valstybės - tai yra 0% PVM tarifas, nes galutinį mokestį visuomet moka galutinis pirkėjas (šiuo atveju užsienio vartotojas, bet jo valstybės iždas) už bet kurias prekes. Eksporto PVM "manekenams": įmonė, teikianti prekes ar paslaugas užsienyje, gali grąžinti anksčiau sumokėtą PVM, susijusią su žaliavų, gamybos, darbo sąnaudomis, nes ji dažnai viršija pardavimo knygoje užregistruotą PVM.

Norėdami tai padaryti, eksportuojanti bendrovė turi patvirtinti, kad yra priimtas nulinis PVM tarifas, eksporto operacijos faktas ir atgautinos sumos pagrįstumas. Mokesčių patikrinimui turi būti pateikti šie dokumentai:

• PVM deklaracija;
• Sąskaitos faktūros ir sąskaitų faktūrų kopijos;
• Sutartis su užsienio partneriu;
• Muitinės deklaracija, patvirtinanti prekių siuntimą į užsienį;
• Dokumentų, patvirtinančių prekių gavimą kitoje šalyje, kopijos;
• Prašymas grąžinti PVM.

Po to mokesčių institucija atlieka dokumentinį auditą ir nusprendžia, ar galima grąžinti prašomą sumą. Jei dokumente yra netikslumų ar klaidų, tai kyla ne tik atsisakymas grąžinti reikalaujamą sumą, bet ir baudos nustatymas. Norėdami grąžinti lėšas, svarbu laikytis dokumentų pateikimo terminų ir taisyklių bei laiku atsakyti į mokesčių inspekcijos užklausas, jei jums reikia daugiau informacijos apie įmonės veiklą.

Valstybės PVM

PVM yra mokestis, kurį visi moka. Pardavėjas visada įtraukia jį į parduodamo produkto kainą, kad grąžintų lėšas, kurias jis jau perves į biudžetą. Taigi, PVM yra reikšmingas ir nuolatinis valstybės iždo pajamas. Nulinis PVM tarifas eksportuojančioms bendrovėms atveria užsienio ekonominių ryšių plėtrą patrauklų, o tai skatina valiutos įplaukimą į biudžetą ir stabilizuoja šalies mokėjimų balansą.

PVM formavimo ir mokėjimo sistema yra gana paprasta, išsamesnę informaciją apie ją galima perskaityti Mokesčių kodekse. Straipsnyje kalbama apie PVM, o "manekenams" ši informacija yra pakankama, kad būtų galima suvokti nagrinėjamo mokesčio esmę, taip pat jos apskaičiavimo taisykles, atskaitymus į iždą ir atitinkamų dokumentų formavimą.