For Dummies: PVM (pridėtinės vertės mokesčio). Mokesčių deklaravimas, mokesčių tarifai ir PVM grąžinimo procedūra

Kalbėti apie tai, kas yra pridėtinės vertės mokesčio (PVM) - yra ne sunkiausia, jei ne eiti į detales. Pagrindinės žinios šiuo klausimu bus naudinga ne tik būsimų buhalterių ir ekonomistų, bet žmonės toli nuo tokių specifinių veiklos sričių.

Ekonominis turinys PVM

PVM yra mokestis Rusijoje, turi didelę įtaką valstybės biudžeto formavimo. Mokesčio esmė dėl pridėtinės vertės iki galo atspindi savo pavadinimą. Tai yra, jis yra pridėtinės vertės, kuri padidino pirminio gamintojo produkto vertę (žaliaviniai arba pusgaminis), yra jos kaupimo.

Dėl "Dummies": PVM - mokestis, kuris skaičiuojamas ir mokamas bendrove gamintojų, didmeninės ir mažmeninės prekybos organizacijas, taip pat individualius verslininkus. Praktiškai, jos dydis yra apibrėžiamas kaip normą nuo skirtumo tarp gautų iš savo produktų (prekių ir paslaugų) įgyvendinimą pajamų ir išlaidų suma, kuri buvo naudojama jo gamybai produkto. Paprasčiau tariant, produktas, kurį gamintojas ar pardavėjas "prieaugio" į originalaus produkto (iš tikrųjų tai yra naujai sukurta vertė), ir yra apmokestinamasis bazė dalis. Šis netiesioginis mokestis natūra, nes jis yra įtrauktas į produkto kainą. Galų gale, jis moka pirkėjui, o formalus (ir praktika) savo mokėjimo prekių bei gamintojų savininkas.

Objektus, apmokestinimo

Objektai PVM yra pajamos iš produktų, sukurtų, pagamintų darbų ir paslaugų pardavimo, taip pat:

- nuosavybės prekių (darbų, paslaugų) į jų perdavimo neatlygintinai kaina;

- statybos ir montavimo darbų, sukurtos savo poreikiams sąnaudų;

- importuotų prekių kaina, o prekės (darbų, paslaugų), perdavimo, kuris atliekamas remiantis Rusijos Federacijos teritorijoje (ji nėra įtraukta į apmokestinamąją bazę pajamų mokesčio).

PVM mokėtojai

Mokesčių kodekso 143 straipsnyje buvo nustatyta, kad PVM mokėtojais - yra juridiniai asmenys (Rusijos ir užsienio), taip pat individualūs verslininkai, kurią sudaro mokesčių registrų. Be to, šio mokesčio mokėtojai yra asmenys, vykdantys prekių ir paslaugų judėjimą per sienas, muitų sąjungos, bet tik tada, kai muitų teisės aktuose nustatyta mokėti ją pareigą.

Mokestis už PVM tarifą

Rusijoje, mokestis PVM, jeigu 3 versijos:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Mokesčių mokestis nustatomas dauginant palūkanų normą, padalytas iš 100, apmokestinamasis bazę.

Jie nėra taikomos mokesčių ne eksploataciniu greičiu kaupimo (indėlių operacijas dėl įstatinio kapitalo, ilgalaikio turto perdavimo ir iš įmonės turto perėmėjui, ir tt formavimo), iš žemės pardavimo, ir daugelis kitų, įtvirtinta įstatymu.

18% cento PVM tarifas

Iki 2009 m, 20% PVM tarifas taikomas didesniam skaičiui sandorių. Šiuo metu naudojami norma 18%. Dėl PVM apskaičiavimo turite apskaičiuoti mokesčio bazę produktą ir palūkanų normą, padalinta iš 100. Dar paprasčiau: apibrėžiantį (už "žaliems") PVM, mokesčio bazė yra dauginama iš mokesčio tarifo santykis - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Taigi, PVM suma įtraukiama į prekių, darbų ir paslaugų kainą, vyksta vartotojams.

Pavyzdžiui, jei prekių kaina be PVM - 1000 rublių, norma, atitinkanti tokio pobūdžio prekių - 18%, skaičiavimas paprastas:

PVM = X Kaina 18/100 = 0,18 x kaina.

E. PVM = 1000 x 0,18 = 180 (rublių).

Kaip rezultatas, pardavimo kaina prekių - tai apskaičiuoti prekių kaina su PVM.

Sumažintas PVM tarifas

10% PVM tarifas taikomas tam tikrų grupių maisto produktų, kurie yra laikomi socialiai reikšminga gyventojų. Šie produktai yra pienas ir jų dariniai, daug grūdų, cukraus, druskos, jūros ir, žuvies ir mėsos produktuose, taip pat kai kurių produktų rūšių vaikams ir diabetikams.

Nulinis PVM tarifas, ypač jos taikymas

Norma 0% taikoma prekių (darbų ir paslaugų), susijusių su kosmosu susijusios veiklos, įgyvendinimo, gavybai ir gamybai tauriųjų metalų. Be to, nemažai operacijų sudaryti sandorius dėl prekių judėjimo per sieną, į dizaino, kuris turi atitikti muitinės procedūras. Nulinis PVM tarifas reikalauja dokumentinį įrodymą eksportui, kuris yra numatytas mokesčių institucijoms. Dokumentų paketą sudaro:

1. Susitarimas (arba sutartis) tarp mokesčių mokėtojų dėl prekių pardavimo užsienio asmuo iš Rusijos Federacijos ir muitų sąjungos.
2. Muitinės deklaracija dėl produktų eksportui su privalomu dėmesį į Rusijos muitinės vietą ir išvykimo prekių dienos. Galite pateikti dokumentus transportavimo ir priežiūros, taip pat kitų įrodymų eksportavimo bet produkto Rusijos sienos.

Jei per 180 dienų nuo prekių judėjimo per sieną nėra išduodami ir nėra įtraukti į mokesčių visą paketą reikalingų dokumentų pateikimo dienos, kai mokėtojas privalo imti ir mokėti PVM 18% stiprumo (arba 10%) tarifą. Po galutinio kolekcija muitinės patvirtinimas gali būti grąžintas arba mokama mokestį, siekiant kompensuoti ją.

Naudojant apskaičiuotą tarifą

Numatomas norma naudojama išankstinio apmokėjimo, o kai kuriais kitais atvejais. Dėl "manekenai" PVM apskaičiuojamas šis rodiklis kai reikia dėl bendro prekių vertę, siekiant nustatyti "sėdi" savo mokestį. Šis veiksmas yra atliekamas pagal paprastą formulę, priklausomai nuo PVM tarifų tipo.

Kai 10% PVM tarifas apskaičiuojamas yra 10% / 110%.

Kai 18% norma - 18% / 118%.

Pildant mokesčių deklaracijas už PVM ir kalbant apie

Pradiniame etape rengiantis mokesčių ataskaitinį buhalteris darbo pristatymo dėmesys skiriamas nustatyti pagrindą, kuriuo kaltinamas mokesčio suma vėliau. Užpildydami PVM deklaraciją prasideda tituliniame puslapyje dizainas. Labai svarbu tiksliai ir kruopščiai įvesti visus būtinus duomenis (pavadinimai, kodai, tipai ir D. pan.). Visuose puslapiuose suteikia data ir parašas galvos (arba SP), kuris yra pirmame puslapyje turi būti įspaustas. Deklaracija turi būti pateikta mokesčių vietoje registravimo, bet ne vėliau kaip iki 20 dienos kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio. Per tą patį laikotarpį, ir nustatyti jo mokėjimo (ketvirtiniai laikotarpiu). Taigi, mokėjimo ir mokesčio apskaičiavimas už 1 ketvirtį 2014 m turėjo būti padaryta iki balandžio 20 d einamaisiais metais.

skaičiavimas mokesčio

Dėl "Dummies": mokėtinas PVM yra apskaičiuojamas keliais etapais.

1. Nustatymas mokesčio bazę.
2. PVM kaupimo.
3. Nustatymas mokesčių atskaitymų suma.
4. Skirtumas tarp apskaičiuoto ir sumokėto mokesčio (minus) ir mokėtiną PVM sumą.

Atveju viršija atskaitymų per sukauptų sumą mokesčių mokėtojas turi teisę į skirtumo pateikus rašytinį prašymą ir po sprendimo grąžinti, tačiau daugiau apie tai vėliau.

mokesčių lengvatos

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas likučių, tai yra, PVM sumą, kuri yra pateikta tiekėjų ir mokamos muitinėje eksportuojant prekes. Svarbu, kad atskaitomas mokestis, turėjo tiesioginį ryšį su vertinamų apyvartų. Paprasčiau tariant, jei PVM apmokestinami Parduoda prekių apyvarta "A", tada užskaityti visus pirkimus yra pagaminti, susijusios su šio produkto. Patvirtinimas apie teisę į atskaitą sertifikuota, gautų iš tiekėjų, taip pat dokumentų, mokėjimo mokesčio sumos pasienyje sąskaitas. PVM iš jų yra atskiras linija. Šios sąskaitos yra paduotas atskirą aplanką, ir įjungia atskirų elementų yra įrašyti į pirkimo knygos apie patvirtintą formą.

mokesčių auditų metu dažnai kyla klausimų apie netinkamo pildymo privalomus laukus, rež neteisingus duomenis, taip pat parašų įgaliotiems asmenims nedalyvaujant. Paprastai tokioje situacijoje, IRS darbuotojai netekti atitinkamą sumą atskaitymai, kurie veda į bet kokios įvertintos PVM ir sankcijų.

Elektroninis pateikimas deklaracijų

Nuo 2014 m mokesčio PVM deklaracija turi būti pateikta tik elektronine forma. Yra keletas išimčių, susijusių su specialių mokesčių režimus.

Kalbant apie PVM grąžinimo

Pasitenkinimas mokesčių mokėtojams teisę į mokesčio sumos, sumokėtos kompensacijos yra pagamintas remiantis Auditas, pagamintas mokesčių institucijoms. Deklaratyvi PVM grąžinimo procedūra vyksta atsižvelgiant į keletą mokėtojams, kurie atitinka tokias sąlygas:

- bendra suma mokamų mokesčių (PVM, akcizų, pajamų mokesčių ir kasybos) turi būti ne mažesnė kaip 10 milijardų rublių .. 3 kalendorinius metus iki prašymo dėl kompensacijos metus;

- mokėtojas gauti banko garantiją.

Šio įsakymo naudojimas suteikia dar vieną sąlygą: mokėtojas turi užsiregistruoti mokesčių institucijų, Rusijos Federacijos ne mažiau kaip 3 metus iki paraiškos padavimo mokesčio deklaraciją už mokesčių grąžinimo.

Dėl kompensacijos tvarka

Dėl PVM grąžinimo mokėtojui turi pateikti mokesčių administratoriui rašytinį prašymą dėl mokesčių sumų grąžinimo. Šios sumos gali būti grąžinta į pareiškimą sakė sąskaitą arba užskaityti kitų mokesčių mokėjimai mokėjimo (jei kuris nors iš jų skolą). Per 5 dienas patikrinimo priimamas sprendimas. PVM grąžinimas padaryta tuo pačiu laikotarpiu, nurodytos sprendimo sumos. Jei vėluojama lėšas į mokesčių mokėtojo sąskaitą kolekcijos turi teisę gauti palūkanas už pinigų naudojimą iš mokesčių institucijų (iš biudžeto).

auditas

Norėdami patikrinti grąžinto kiekio mokesčių inspekcijai per 3 mėnesius atliktų Auditas galiojimą. Jei pažeidimai nėra įdiegta, tada 7 dienų laikotarpį po to, kai raštu patikrintam asmeniui audito atlikimo informuojama apie įskaitymo teisėtumo.

Atveju iš Rusijos teisės aktus inspekcijos pažeidimų parengta patikros ataskaita, remiantis kurios yra priimtas sprendimas dėl mokesčių mokėtojo (ar atsisakymo pritraukti arba patraukti baudžiamojon atsakomybėn). Be to, pažeidėjo adresas yra veikiami reikalavimą grąžinti nepagrįstai gautas sumas be PVM ir palūkanų už šių lėšų panaudojimą. Kai negrąžinimo šio muito sumą į jo grįžimo į Rusijos biudžetą skiriamas banko išdavusios garantija. Priešingu atveju, mokesčių administratorius turi nurašyti reikalingas lėšas nesikreipiant.

Kai kurios nuostatos, susijusios su skaičiavimo ir sumokėti PVM, yra pakankamai sunku akimirksnį suvokti, bet mąstantis suvokimas suteikia rezultatą. Speciali iššūkis šio mokesčio suvokimo sukuria konkrečius terminus ir reguliariai RF teisės aktų kaita.